Uw privékilometers beter zelf betalen of toch maar door de vennootschap?

Wanneer de vennootschap u een personenwagen ter beschikking stelt die u tevens ook privé gebruikt, kan deze op verschillende manieren belast worden.

  • ofwel wordt het voordeel alle aard van de wagen verrekend via uw rekening courant,
  • ofwel komt het voordeel alle aard op de fiche 281.20 van de bedrijfsleider te staan.

Indien het voordeel alle aard op fiche komt, wordt er, tot 31/12/2016, 17% van dit voordeel in verworpen uitgaven opgenomen voor de berekening van uw vennootschapsbelasting.
Voorbeeld:
Uw voordeel alle aard autogebruik bedraagt 2.500 €. Op dit voordeel wordt 17% fiscaal niet aanvaard,
of 425 € waarop de vennootschap meer belastingen zal betalen. Dit betekent tegen het gewone tarief een belasting
van 144,46 €.

Sedert 01/01/2017 ondergaat deze regeling echter een kleine wijziging.
Indien u de personenwagen van de vennootschap ook voor privédoeleinden gebruikt en de vennootschap betaald ook de brandstof van deze privékilometers zal het percentage dat opgenomen moet worden in de vennootschapsbelasting verhogen van 17% naar 40%. Deze 40% wordt net als vroeger berekend op uw bedrag aan voordelen alle aard die op
de fiche komt.
Indien uw voordeel alle aard echter via uw rekening courant verrekend werd, diende er vóór 01.01.2017 geen 17% opgenomen te worden in de verworpen uitgaven. Ook dit wijzigt per 01/01/2017.
Van zodra de vennootschap uw privé brandstof kosten betaald en uw voordeel wordt via uw rekening courant verrekend, dient er sowieso 40% van dit voordeel alle aard opgenomen te worden in de verworpen uitgaven.
Voorbeeld:
Een boekjaar dat afsluit na 01/01/2017 (vb. boekjaren die lopen van 01/07/2016 tem 30/06/2017) moeten rekening houden met beide tarieven.

  • Voor de periode van 01/07/2016 tot en met 31/12/2016 wordt het voordeel in de verworpen uitgaven nog berekenen aan 17% (en dit enkel voor voordelen die op fiche komen).
  • Voor de periode vanaf 01/01/2017 tot en met 30/06/2017 wordt er rekening gehouden met 40% (zowel voor voordelen op fiche als via rekening courant).

Merk op:
Het is van ondergeschikt belang hoe de vennootschap de brandstofkosten ten hare laste neemt.

  • Hetzij via een tankkaart van de vennootschap;
  • U gaat tanken en schiet de brandstof voor en de firma betaald deze terug;
  • U tankt bij een station die bij de firma zelf geïnstalleerd is;
  • De vennootschap ontvangt de factuur  voor brandstofkosten en boekt deze in kosten op haar balans, betaald deze en u betaald ze terug,

Al deze vormen geven aanleiding tot het verhoogde % verworpen uitgaven.

Betaalt u dan de brandstofkosten beter zelf?
Wellicht niet tenzij u privé goedkoper tankt dan de kost die uw vennootschap aan extra verworpen uitgaven zou moeten betalen.

Voorbeeld 1: U rijdt met een auto met een voordeel van 2.500 €.

  • Hypothese 1: u rijdt 10.000 privékilometers en dit geeft een brandstofkost van 850 €.
    Verworpen uitgaven vroeger: 2.500 € x 17% = 425 €
    Verworpen uitgaven nu: 2.500 € x 40% = 1.000 €
    Het extra bedrag op te nemen aan verworpen uitgaven: 1.000 € - 425 € = 575 €
    Deze 575 € wordt belast aan het gewone tarief van de vennootschapsbelasting (33,99%), of een extra belasting van 195,44 €.
    Conclusie :  Niet interessant om uw brandstofkosten zelf te betalen.
    .
  • Hypothese 2: u rijdt slechts 2.000 privékilometers en dit geeft een brandstofkost van 170 €.
    Verworpen uitgaven vroeger: 2.500 € x 17% = 425 €
    Verworpen uitgaven nu: 2.500 € x 40% = 1.000 €
    Het extra bedrag op te nemen aan verworpen uitgaven: 1.000 € - 425 € = 575 €
    Deze 575 € wordt belast aan het gewone tarief van de vennootschapsbelasting (33,99%), of een extra belasting van 195,44€.  
    Conclusie : Wel interessant om uw brandstof persoonlijk te laste te nemen.

 

Voorbeeld 2: U rijdt met een auto met een voordeel van 10.000 €.

  • Hypothese 1: u rijdt 10.000 privékilometers en dit geeft een brandstofkost van 850 €.
    Verworpen uitgaven vroeger: 10.000 € x 17% = 1.700 €
    Verworpen uitgaven nu: 10.000 € x 40% = 4.000 €
    Het extra bedrag op te nemen aan verworpen uitgaven: 4.000 € - 1.700 € = 2.300 €
    Deze 2.300 € wordt belast aan het gewone tarief van de vennootschapsbelasting (33,99%), of een extra belasting van 781,77 €.
    Conclusie :  Niet interessant om uw brandstof zelf te betalen.
    .
  • Hypothese 2: u rijdt slechts 2.000 privékilometers en dit geeft een brandstofkost van 170 €.
    Verworpen uitgaven vroeger: 10.000 € x 17% = 1.700 €
    Verworpen uitgaven nu: 10.000 € x 40% = 4.000 €
    Het extra bedrag op te nemen aan verworpen uitgaven: 4.000 € - 1.700 € = 2.300 €
    Deze 2.300 € wordt belast aan het gewone tarief van de vennootschapsbelasting (33,99%), of een extra belasting van 781,77 €.
    Conclusie :  Wel interessanter om uw brandstof persoonlijk te laste te nemen.

Conclusie :
Uw vennootschap de brandstofkosten van de auto laten betalen is doorgaans nog steeds voordeliger tenzij u zeer weinig privékilometers doet of als u een auto bezit met een zeer hoog voordeel alle aard

Publicatiedatum: 22 juni 2017

Tags: brandstof / diesel / km / r/c / rc / v.a.a / vaa / voordeel alle aard / vu / wagen

Terug naar lijst


Reageer op dit artikel:


Website door Ntriga.Agency